自然人和公司业务往来,需要去税局代开发票,税费怎么缴纳?
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    自然人和公司业务往来,需要去税局代开发票,税费怎么缴纳?

    发布日期:2022-08-22 17:33    点击次数:133

    有客户问小编自然人和公司发生业务往来,无法自行开具发票给公司做账,需要去税务代开发票,税费应该怎么缴纳?这是公司经营基本都会遇到的问题,小编整理了思路,然后来举例回答!

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    举例:A公司老板2月份从自然人李四手上买进了一批材料花费了100000元,钱由公司账户直接转给李四。3月份会计找老板要发票做账,老板找到李四要求提供发票。李四作为自然人名下没有企业也没有个体工商户可以开发票,怎么办?

    这是公司经营中经常会碰到的问题,很多业务往来是和自然人进行的。往往自然人又不能提供发票。以前很多公司都会选择去买发票解决,但是买卖发票是违法行为,被查到那可就不是补税那么简单了。很多老板说:我们以前都是这么干的,也没有被发现啊。那是因为以前税务监管不严格,现在金税四期上线后,公司买发票的基本上都会被风险预警。接下来就是面临严格的税务稽查,严格稽查情况下公司账务会不会有问题只有你的财务团队知道了!

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    应该怎么办?最合适的解决方式就是自然人代开发票。在国家税务总局2016年第59号公告里面可以看到,自然人申请代开发票,需提交身份证件以及复印件,以及代开增值税发票缴纳税款申报单,在相应的税务服务窗口即可办理。这还是小编找到的2016年的公告,现在自然人代开发票更简单了,以重庆举例,只需要自然人注册电子税局账号,进入电子税局即可直接实现网上代开,简单快捷。

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    基本上所有公司只要和自然人发生了业务往来,都可以让自然人到税务局代开发票。但需要注意的是,虽然都是自然人代开发票,但是税率是不一样的。(特殊行为暂不做谈论,例如:房屋出租、销售等)。自然人代开发票涉及的税种是增值税、附加税、个税。自然人去代开发票增值税按1%征收,不享受小规模季度45万免增值税的税收优惠。个税就更加复杂一些,千里光图片实务中自然人代开发票主要会涉及个税中的个人生产经营所得税和综合所得中的劳务报酬。生产经营所得是按照五级累进制计算,税率5%—35%;个人综合所得包含工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,按照七级累进制计算税率3%—45%,其中劳务报酬所得单次超过800元就需要按照20%—40%的预扣税率由支付方进行代扣代缴,次年度再按照七级累进制进行个税综合所得汇算申报后多退少补。

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    经营所得五级累进制

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    综合所得七级累进制

    自然人在税局进行代开发票的时候,税局会根据你的实际业务进行判断,看个税是属于经营所得还是综合所得的劳务报酬。如果是属于经营所得往往税局会对个税进行核定征收,开票的时候就直接缴纳个税并出具完税凭证,个人无需在次年进行个税的综合汇算申报,受票公司也可以直接收票做账,不用履行代扣代缴的业务;如果税局判定该业务属于劳务报酬,开票的时候不征收个税,需要受票公司对该笔业务进行代扣代缴,个人次年汇算申报。

    上述例子中,A公司找李四购进材料,属于李四的经营行为,李四到税局代开发票的时候需要直接缴纳个税,以小编所在重庆为例,个人材料销售行为直接核定征收1.5%缴纳,即李四本次到税局代开发票需要缴纳税费为:

    增值税:100000*1%=1000元,

    附加税:1000*12%=120元,

    个税:100000*1.5%=1500元,

    合计税费为2620元,由于是经营所得,并且直接核定征收了,李四次年也不需要对该笔业务进行个税的综合汇算申报。

    思路拓展:如果上述案例中李四和A公司的业务往来并不是材料销售,而是提供的培训劳务服务,那么李四到税局去代开发票需要缴纳多少税费呢?以重庆为例,个人提供培训服务属于劳务报酬,劳务报酬个税由支付方代扣代缴,李四本次到税局代开发票需要缴纳的税费为 增值税:100000*1%=1000元,

    附加税:1000*12%=120元,

    代开环节缴纳税费合计为1120元,

    个税由受票公司进行代扣代缴,100000元的劳务报酬是适用预扣率为40%,速算扣除数为7000元,具体计算为A公司因代扣代缴个税为代扣基数100000*(1-20%)=80000元,适用预扣率40%,速算扣除数7000元,

    代扣个税为80000*40%-7000=25000元,

    A公司在收到李四提供的发票后支付给李四的费用应该是75000元,由于是劳务报酬所得,李四需要在次年进行个税综合汇算申报后,按照七级累进制进行多退少补。

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    以上对比可以看出同样的代开发票金额,根据业务不一样需要缴纳的税种、税费都是有很大差别的。实务中自然人往往也不知道该笔业务是属于劳务报酬还是经营所得,会导致自然人代开发票给公司后,拿到的该笔业务费用差异很大,因此很多人不愿意去代开发票。这需要公司的专业财务人员对业务进行判别和自然人进行沟通,选择最合适的筹划方案。当然由于业务和各省市的一些差异,就算税局对一些业务业务判定也会比较模糊,不知道到底是算经营所得还是劳务报酬,这时候就算是专业的财务人员也会晕头。

    现在也有一些地方税局有一些地方上的代开政策,对自然人代开发票的税率有相应的优惠。企业在经营过程中可以根据实际业务情况,合理利用一些地方性的政策来解决经营中遇到的这类财税问题。

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